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CPA《會計》第十二章收入知識點:特殊銷售

1、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售：按照長期應(yīng)收款的現(xiàn)值一次性在銷售當(dāng)期確認收入。稅法按照合同規(guī)定的收款額確認收入，期中相當(dāng)于利息收入的部分按照混合銷售一并作為商品銷售收入核算。

2、分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計算應(yīng)納稅額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。

3、原來的科目是老的會計制度，現(xiàn)在的教材按新的會計準則編的，所以當(dāng)然會有改動。

4、CPA《會計》教材知識點梳理會計教材分為五部分：會計基礎(chǔ)理論、基礎(chǔ)會計要素、特殊會計事項、財務(wù)報表、政府會計。每部分內(nèi)容差異很大，且相互之間有一定的關(guān)聯(lián)程度。

5、如果是零售企業(yè)，一般來說都說的是含稅收入，如果是生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)等，一般來說講的是不含稅收入運費都是不含稅的，所以在計算扣除是按照票面的7%作為進項稅抵扣。

6、cpa《會計》科目目錄一共有30章?！稌嫛房疾榉绞胶芏嘧?，題目綜合性比較強，考生在備考的時候不能忽略對基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)，學(xué)過的知識點要做到融會貫通。

注會審計:審計主營業(yè)務(wù)收入的確認

1、查明主營業(yè)務(wù)收入的確認條件、方法，注意是否符合企業(yè)會計準則，前后期是否一致；關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認原則、方法。

2、主營業(yè)務(wù)收入確認審計的主要內(nèi)容包括：(1)采用托收承付結(jié)算方式的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)檢查發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時，是否全部確認為營業(yè)收入。按會計制度規(guī)定，此種情況應(yīng)及時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

3、．取得或編制主營業(yè)務(wù)收入項目明細表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。2．查明主營業(yè)務(wù)收入的確認原則、方法，注意其是否符合會計準則和會計制度規(guī)定的收入實現(xiàn)條件，前后期是否一致。

4、索取產(chǎn)品出庫存根、銷售發(fā)票副本和各種收入明細賬，相互核對，檢查有無混淆主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收、營業(yè)外收入的界限的現(xiàn)象。

注會會計:職工薪酬的確認和計量

如果企業(yè)用外購的商品發(fā)放給職工作為福利，則“應(yīng)付職工薪酬”按照外購商品的公允價值計量。

第一條為了規(guī)范職工薪酬的確認、計量和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。第二條職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

(一)確認應(yīng)付職工薪酬的處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應(yīng)確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認為應(yīng)付職工薪酬。

貸：應(yīng)付職工薪酬 (5)實際支福利時借：應(yīng)職工薪酬貸：設(shè)定受益計劃資產(chǎn) (6)重新計量時借：應(yīng)付職工薪酬—離職后福利貸：其他綜合收益第一步：確定設(shè)定受益義務(wù)現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本(兩次折現(xiàn)的思想)。

會計準則規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

1、新收入準則下收入確認的原則及新增設(shè)的會計科目有哪些?

年新會計準則下收入確認原則如下：識別與客戶訂立的合同；識別合同中的單項履約義務(wù)；確定交易價格；將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)；履行各單項履約義務(wù)時確認收入。

新準則增設(shè)了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

新收入準則實施后，新增了8個會計科目，分別是：合同資產(chǎn)、合同資產(chǎn)減值準備、合同負債、合同履行成本、合同取得成本、合同取得成本減值準備、應(yīng)收回款成本。很多人不清楚這八個新科目的核算內(nèi)容。

新收入準則新增科目：合同資產(chǎn)。（一）科目解釋：本科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利。（擁有的是有條件的收款權(quán)力）本科目應(yīng)按合同進行明細核算。（二）賬務(wù)處理。合同資產(chǎn)減值準備。

新會計準則2021會計科目有應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項融資三個項目。新會計準則意味著新政策以后披露的財務(wù)報表要拆分成這三個科目披露。

幫你記憶CPA會計?？贾R:資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)

1、(一)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

2、負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。用公式表示為：負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。

3、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) 是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。

4、負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。多數(shù)負債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，如短期借款賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-0（不可以抵扣）=100萬元。

5、會計上對于預(yù)計負債，按照最佳估計數(shù)確認，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。按膽稅法規(guī)定，與預(yù)計負債相關(guān)的費用多在實際發(fā)生時稅前扣除，該類負債的計稅基礎(chǔ)為0，形成會計上的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。